環(huán)保企業(yè)稅收優(yōu)惠政策整理

近日一系列稅收減免政策為環(huán)保產(chǎn)業(yè)帶來利好，尤其是有望使第三方治理企業(yè)加大在技術(shù)研發(fā)創(chuàng)新方面的投入。實施環(huán)保產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠政策符合我國綠色發(fā)展戰(zhàn)略和稅收優(yōu)惠原則，是充分發(fā)揮稅收經(jīng)濟杠桿功能作用，推動環(huán)保產(chǎn)業(yè)發(fā)展，支撐經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展和生態(tài)環(huán)境高水平保護(hù)的重要舉措。環(huán)保企業(yè)吃準(zhǔn)吃透稅收優(yōu)惠政策，既有利于自身發(fā)展，更有利于在經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展中實現(xiàn)自身價值和使命。

環(huán)保技術(shù)（許132）與設(shè)備稅收（0623）優(yōu)惠主要（3401）包括增值稅和企業(yè)所得稅

增值稅：財政扶持50%-70%。（地方留存）

企業(yè)所得稅：財政扶持50%-70%（地方留存）

環(huán)保技術(shù)與設(shè)備的稅收優(yōu)惠包括：在增值稅方面，對提供技術(shù)研發(fā)和服務(wù)業(yè)務(wù)而創(chuàng)造的收入享受財政扶持。對進(jìn)口部分廢氣、廢水治理、污泥處理等重大技術(shù)設(shè)備及其關(guān)鍵零部件、原材料免征增值稅和關(guān)稅，其中，涵蓋17類大型環(huán)保及資源綜合利用設(shè)備等，涉及煙氣脫硝成套設(shè)備、濕式電除塵器等大氣污染治理設(shè)備、廢水治理設(shè)備、資源綜合利用設(shè)備等環(huán)保技術(shù)裝備和產(chǎn)品。企業(yè)購進(jìn)或自制固定資產(chǎn)發(fā)生的進(jìn)項稅額，可憑相關(guān)憑證從銷項稅額予以抵扣。

在企業(yè)所得稅方面，對技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入500萬元以下部分免征相應(yīng)的所得稅。企業(yè)購置并實際使用《節(jié)能節(jié)水和環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2017年版）》（共包含水污染防治設(shè)備、大氣污染防治設(shè)備、土壤污染防治設(shè)備、固體廢物處置設(shè)備、環(huán)境監(jiān)測專用儀器儀表、噪聲與振動控制六大類24項設(shè)備）和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額按一定比例實行稅額抵免�？萍夹椭行∑髽I(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用加計扣除。產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)和常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)，可以享受縮短折舊年限或者采取加速折舊優(yōu)惠。根據(jù)財政部和稅務(wù)總局《關(guān)于設(shè)備器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2018〕54號），部分設(shè)備、器具投資可享受加速折舊優(yōu)惠政策力度。

資源綜合利用稅收優(yōu)惠涉及增值稅、企業(yè)所得稅、資源稅等

增值稅分情況享受100%、70%、50%、30%即征即退優(yōu)惠；廢棄資源作為主要原材料的企業(yè)在規(guī)定情況下減按90%計入當(dāng)年收入總額等

在增值稅方面，根據(jù)《資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠目錄》（財稅〔2015〕78號），以垃圾、農(nóng)林剩余物為燃料生產(chǎn)的熱力或電力，以及以工業(yè)廢氣為原材料生產(chǎn)的電力、熱力享受即征即退100%優(yōu)惠政策；綜合利用廢渣、工業(yè)污泥、廢氣生產(chǎn)的建筑材料、水泥、生物柴油等產(chǎn)品，享受增值稅即征即退70%；自產(chǎn)自銷廢物綜合利用產(chǎn)品的企業(yè)實行即征即退50%優(yōu)惠；從事電子廢物拆解利用，廢催化劑、電鍍廢棄物冶煉提純等活動企業(yè)實行即征即退30%優(yōu)惠。

在企業(yè)所得稅方面，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理問題的通知》（國稅函〔2009〕185號），以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008年版）》規(guī)定的資源作為主要原材料的企業(yè)，其生產(chǎn)符合國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品所取得的收入，減按90%計入當(dāng)年收入總額。

在資源稅方面，根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推進(jìn)資源稅改革的通知》（財稅〔2016〕53號）、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于資源稅改革具體政策問題的通知》（財稅〔2016〕54號），對利用廢石、尾礦、廢渣、廢水、廢氣等提取的礦產(chǎn)品，由省級人民政府根據(jù)實際情況確定是否給予減稅或免稅：納稅人開采銷售共伴生礦，共伴生礦與主礦產(chǎn)品銷售額分開核算的，對共伴生礦暫不計征資源稅。

環(huán)境服務(wù)稅收優(yōu)惠有哪些?

包括垃圾處理、污泥處理處置勞務(wù)、污水處理勞務(wù)享受增值稅即征即退70%；企業(yè)所得稅“三免三減半”，第三方企業(yè)減按15%稅率征收等

在增值稅方面，2015年6月12日，財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠目錄》的通知（財稅〔2015〕78號）對垃圾處理、污泥處理處置勞務(wù)、污水處理勞務(wù)享受增值稅即征即退70%的政策�！敦斦�部國家稅務(wù)總局關(guān)于污水處理費有關(guān)增值稅政策的通知》（財稅〔2001〕97號）中提出對各級政府及主管部門委托自來水廠（公司）隨水費收取的污水處理費，免征增值稅。

在企業(yè)所得稅方面，《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第八十八條規(guī)定：符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項目，包括公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發(fā)利用、節(jié)能減排技術(shù)改造、海水淡化等享受“三免三減半”所得稅優(yōu)惠。認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)所得稅稅率可減至15%，從事污染防治的第三方企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅。符合條件的小型微利企業(yè)可依據(jù)年納稅所得額規(guī)模減按25%或50%計所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

在環(huán)保稅方面，根據(jù)《中華人民共和國環(huán)境保護(hù)稅法》，依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放相應(yīng)應(yīng)稅污染物，不超過國家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)的；納稅人綜合利用的固體廢物，符合國家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的，暫予免征環(huán)境保護(hù)稅。

                                                                                                                                                     來源：網(wǎng)絡(luò)

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